25 Ocak 2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 524 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile, İçişleri Bakanlığı tarafından alınan tedbirler kapsamında geçici süreyle faaliyetlerine tamamen ara verilen ya da faaliyetleri tamamen durdurulan işyerlerine yönelik önemli bir düzenleme yapıldı. Tebliğe göre, bu kapsamdaki sektörlerde faaliyette bulunan mükellefler için belirli bir dönem mücbir sebep hali kabul edildi.
Düzenlemeye göre, 01.12.2020 tarihi (bu tarih dahil) ile işyerlerinin yeniden faaliyete geçmesine izin verileceği tarih aralığında mücbir sebep halinin mevcut olduğu belirtildi.
Ana Faaliyet Alanı Nasıl Belirlenecek?
Mükelleflerin ana faaliyet alanının tespitinde, 25.01.2021 tarihi itibarıyla vergi dairesi kayıtlarında yer alan ana faaliyet kodu esas alınacak. Ancak, vergi kayıtlarında yer alan faaliyet kodu farklı olsa bile, mükellefin fiilen bu sektörlerde faaliyet gösterdiğinin ispat edilmesi halinde, değerlendirme fiili faaliyet alanına göre yapılacak.
Kısmi Olarak Açık Olan İşyerleri Kapsam Dışında
Tebliğ kapsamında yalnızca faaliyeti tamamen durdurulan işyerleri mücbir sebep kapsamına alındı. Faaliyetleri kısmen durdurulan ya da belirli şekillerde devam eden işyerleri için mücbir sebep hali uygulanmayacak.
Bu kapsamda;
Sinema salonları, kahvehaneler, kıraathaneler, internet kafeler, halı sahalar, yüzme havuzları, hamam, sauna, lunapark gibi işyerleri mücbir sebep kapsamında yer aldı.
Lokanta, kafe, pastane gibi paket servis veya gel-al yöntemiyle faaliyetini sürdüren işyerleri ise kapsam dışında bırakıldı.
Beyanname ve Defter Süreleri Uzatıldı
Mücbir sebep kapsamında değerlendirilen mükellefler için, bu döneme denk gelen;
Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannameleri
Katma Değer Vergisi (KDV) Beyannameleri
Form Ba-Bs bildirimleri
e-Defterlerin oluşturulması, imzalanması ve beratlarının yüklenmesi
süreleri, mücbir sebep halinin sona erdiği tarihi izleyen ayın 26. günü sonuna kadar uzatıldı.
Vergi Ödeme Süreleri de Ertelendi
Süreleri uzatılan beyannamelere ilişkin tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri de, beyanname verilmesi gereken ayı takip eden aydan başlamak üzere, her dönem için ilgili ayın sonuna kadar ertelendi.
Ayrıca, mücbir sebep süresince bu mükelleflerin yaptığı kısmi KDV tevkifatı kapsamındaki alımlarda KDV tevkifatı yapılmayacağı bildirildi.
SGK Yükümlülükleri Kapsam Dışında
Tebliğde yer alan düzenlemenin, sosyal güvenlik yükümlülüklerine ilişkin süreleri kapsamadığı vurgulandı. Sigortalı bildirimlerine ilişkin Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamelerinin, SGK mevzuatı gereği verilmesi gereken kısımlarında mevcut uygulamanın devam edeceği belirtildi.
Sosyal güvenlik yükümlülüklerine ilişkin ayrı bir erteleme kararı alınması halinde ise, ilgili kurumun yapacağı düzenlemelerin esas alınacağı ifade edildi.